2011年注册会计师考试《税法》预习_小规模纳税人应纳税额计算

　　一、计算公式

　　应纳税额=(不含税)销售额×征收率3%

　　公式中的销售额应为不含增值税额、含价外费用的销售额。

　　二、含税销售额换算

　　由于小规模纳税人销售货物只能开具普通发货票，上面标明的是含税价格，需按以下公式换算为不含税销售额：

　　(不含税)销售额=含税销售额÷(1+3%)

　　三、小规模纳税人(除其他个人外)

1.销售自己使用过的固定资产和旧货	减按2%征收率征收增值税	增值税＝售价÷（1+3%）×2%
2.销售自己使用过的除固定资产以外的物品	按3%的征收率征收增值税	增值税＝售价÷（1+3%）×3%

　　【例题1·单选题】某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2009年9月购进货物(商品)取得普通发票，共计支付金额120000元;本月销售货物取得零售收入共计158080元。本月还销售自己使用过的旧车一辆，取得收入45000元。该企业9月份应缴纳的增值税为(　)。

　　A.4604.27元　　B.5469.65元

　　C.5478.06元　　D.5914.95元

　　[答疑编号346020702]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』该小规模纳税人1月份应纳增值税=158080÷(1+3%)×3%+45000÷(1+3%)×2%=5478.06(元)。