交易性金融资产的初始计量及期末计量

　(一)交易性金融资产的初始计量
 
　　1.入账成本=买价-已经宣告未发放的现金股利;
 
　　2.交易费用计入投资收益借方，交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。企业为发行金融工具所发生的差旅费等，不属于交易费用。
 
　　一般分录如下：
 
　　借：交易性金融资产——成本(公允价值)
 
　　投资收益(交易费用)
 
　　应收股利(或应收利息)
 
　　贷：银行存款(支付的总价款)
 
　　(二)交易性金融资产的期末计量
 
　　1.会计处理原则
 
　　交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值的变动计入当期损益。
 
　　2.一般会计分录
 
　　①当公允价值大于账面价值时：
 
　　借：交易性金融资产——公允价值变动
 
　　贷：公允价值变动损益
 
　　②当公允价值小于账面价值时：
 
　　借：公允价值变动损益
 
　　贷：交易性金融资产——公允价值变动