(5)编制调整2009年初摊余成本的会计分录

　　2009年初实际摊余成本的余额

　　=961+24.66+26.14=1 011.8(万元)

　　2009年初债券的现值=(33+550)×0.9434 + 16.5×0.89 +(16.5+550)×0.8396=1 040.32(万元)

　　2009年初应调增摊余成本

　　=1 040.32-1 011.8=28.52(万元)

　　借：持有至到期投资——利息调整　　28.52

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　28.52

　　(6)编制2009年1月5日收到利息的会计分录

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　33

　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　33

　　(7)编制2009年末确认实际利息收入有关会计分录

　　应收利息=1 100×3%=33(万元)

　　实际利息收入=1 040.32×6%=62.42(万元)

　　利息调整的摊销=62.42-33=29.42(万元)

　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　33

　　持有至到期投资——利息调整　 29.42

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　 62.42

　　(8)编制2009年末收到本金的会计分录

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　550

　　贷：持有至到期投资——成本　　　　550

　　(9)编制2010年1月5日收到利息的会计分录