下列各项中，可视为具有商业实质的是

1、根据《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的规定，下列各项中，可视为具有商业实质的是（　　）。

A、换入资产的未来现金流量在风险、时间分布方面与换出资产显著不同

B、换入资产的未来现金流量在金额方面与换出资产显著不同

C、换入资产的未来现金流量在风险、时间分布和金额方面与换出资产显著不同

D、换入资产与换出资产的预计未来现金流量不同且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的

【正确答案】ABC

【答案解析】满足下列条件之一的非货币性资产交换具有商业实质：（1）换入资产的未来现金流量在风险、时间分布或金额方面与换出资产显著不同。（2）使用换入资产所产生的预计未来现金流量现值与继续使用换出资产所产生的的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。
选项D，这里必须是通过比较预计未来现金流量的现值来进行判断，因为如果不考虑货币时间价值的话，存在现金流量显著不同，但折现后可能相差并不多的可能性（折现期间特别长的话）。

2、非货币性资产交换换入或换出资产不存在同类或类似资产可比市场交易，采用（　　）确定公允价值。

A、重置成本

B、名义金额

C、账面价值

D、估值技术

【正确答案】D

【答案解析】非货币性资产交换换入或换出资产不存在同类或类似资产可比市场交易，采用估值技术确定公允价值。

3、下列有关非货币性资产交换的说法中，不正确的是（　　）。

A、非货币性资产交换可以涉及少量补价，通常以补价占整个资产交换金额的比例低于25%作为参考

B、当交换具有商业实质并且公允价值能够可靠计量时，应当以换出资产的公允价值加上支付的补价（或减去收到的补价）和应支付的相关税费作为换入资产的成本

C、不具有商业实质的交换，应当以换出资产的账面价值和为换入资产支付的相关税费作为换入资产的成本

D、收到补价时应确认收益，支付补价时不能确认收益

【正确答案】D

【答案解析】非货币性资产交换在具有商业实质且公允价值能够可靠计量时，确认资产转让损益，与收支补价无关。